Vous n’avez pas encore déclaré votre Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) et craignez les le redressement fiscal ? Que vous soyez un résident français ou non-résident, régulariser votre situation peut être une démarche avantageuse pour éviter de lourdes pénalités.
L’IFI concerne les propriétaires de biens immobiliers dont la valeur nette dépasse 1,3 million d’euros. Si vous n’avez pas encore déclaré cet impôt, il est possible de procéder à une régularisation spontanée. Cela vous permet de régulariser les déclarations omises tout en limitant les sanctions fiscales. Dans cet article, nous vous expliquons en détail le fonctionnement de cette procédure, les délais à respecter, et les avantages qu’elle peut vous apporter.
Le principe
Conformément à l’article 964 du Code Général des Impôts (CGI), l’Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) est dû par toute personne physique domiciliée en France dès lors que la valeur nette de ses biens situés en France et à l’étranger est supérieure à 1,3 million d’euros.
Les contribuables non-résidents sont également redevables de cet impôt sur leurs seuls biens situés en France, si leur valeur nette excède le seuil de 1,3 millions d’euros. L’IFI est un impôt annuel dont les conditions d’assujettissement s’apprécient au 1er janvier de chaque année d’imposition.
Le montant de l’IFI dû dépend d’un barème progressif divisé en 6 tranches :
| Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine | Taux applicable |
| Jusqu’à 800.000 € | 0 % |
| Entre 800.000 € et 1,3 million d’€ (inclus) | 0,50 % |
| Entre 1,3 million d’€ et 2,57 millions d’€ (inclus) | 0,70 % |
| Entre 2,57 millions d’€ et 5 millions d’€ (inclus) | 1 % |
| Supérieure à 5 millions d’€ et inférieure ou égale à 10 millions d’€ | 1,25 % |
| Supérieure à 10 millions d’€ | 1,50 % |
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Suivi de vos déclarations fiscales en France : impôt sur le revenu, impôt sur la fortune immobilière
Base d’imposition de l’IFI : Les immeubles sont évalués à leur valeur vénale (valeur de marché) au 1er janvier de l’année d’imposition
En l’absence de définition légale, la valeur vénale correspond au prix qui pourrait être obtenu par le jeu de l’offre et de la demande, dans un marché réel et compte tenu de l’état de l’immeuble avant le décès, la donation ou la vente.
Il revient à l’administration fiscale de prouver l’insuffisance du prix avancé par le contribuable. L’évaluation se fait le plus souvent par comparaison avec des logements similaires.
Il existe un abattement de 30% pour la résidence principale, pour les personnes domiciliées en France, sous réserve que cette dernière ne soit pas détenue par l’intermédiaire d’une SCI ou toute autre forme de société.
Enfin, il est possible de déduire les dettes afférentes aux actifs imposables, telles que les emprunts relatifs :
- À l’acquisition de biens ou droits immobiliers imposables (emprunts immobiliers),
- Au paiement des travaux d’amélioration, de construction, de reconstruction ou d’agrandissement,
- À l’acquisition des parts ou actions, au prorata de la valeur des biens et droits immobiliers imposables
- Au paiement des travaux d’entretien effectivement supportés par le propriétaire ou supportés par le propriétaire pour le compte du locataire mais dont il n’a pu obtenir le remboursement au 31 décembre de l’année de départ du locataire.
Bon à savoir sur l’IFI (impôt sur la fortune immobilière)
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Comment réduire son IFI ?
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Comment déterminer la valeur nette de votre patrimoine ?
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Quelles sont les dettes déductibles ?
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Barèmes, personnes et biens concernés
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Exonération de l’impôt sur a fortune immobilière
Le formulaire 2042-IFI est à souscrire si votre patrimoine immobilier net taxable au 1er janvier est supérieur à 1.300.000 euros. Si vous ne disposez pas de revenus taxables à l’impôt sur le revenu, vous devez remplir la déclaration 2042-IFI-COV et la déclaration 2042-IFI.
Le délai de reprise (droit de contrôle) de l’administration fiscale
Le droit de reprise permet à l’administration fiscale de vérifier et de rectifier les déclarations pendant une certaine période. Ainsi, le délai de reprise désigne un laps de temps pendant lequel l’administration fiscale peut redresser cet impôt.
Délai de reprise de 3 ans
En principe, le droit de contrôle de l’administration se prescrit le 31 décembre de la troisième année qui suit celle où l’IFI est devenu exigible. Ainsi, la déclaration faite pour l’année 2023 pourra être contrôlée par l’administration fiscale jusqu’au 31 décembre 2026.
Délai de reprise de 6 ans
Le délai de 6 ans est retenu lorsque les conditions requises pour l’application du délai de 3 ans ne sont pas remplies. Cette prescription s’applique notamment en cas d’absence de déclaration ou en cas d’omission d’un bien dans la déclaration détaillée.
Délai de reprise de 10 ans
Par exception, le droit de reprise peut s’exercer jusqu’au 31 décembre de la dixième année. Tel est le cas lorsque les obligations déclaratives relatives à des avoirs détenus à l’étranger sur des comptes bancaires n’ont pas été respectées.
Stratégiquement, il est donc préférable de déposer chaque année une déclaration pour bénéficier d’un délai de prescription réduit de 3 ans, car en l’absence de déclaration l’administration pourra effectuer un contrôle pendant une période de 6 ans.
Sanction en cas d’absence de déclaration, de paiement ou de retard de souscription de déclaration d’IFI
Défaut ou retard dans la souscription de la déclaration d’IFI
Les droits exigibles sont assortis de l’intérêt de retard de 0,20 % par mois et de la majoration de 10 % pour souscription tardive de la déclaration. La majoration de 10 % est portée à 40 % si la déclaration n’est pas déposée dans les trente jours suivant la réception d’une mise en demeure envoyée par l’Administration Fiscale ou si la déclaration est déposée tardivement suite à la révélation d’avoirs à l’étranger qui n’ont pas fait l’objet des obligations déclaratives.
En cas d’insuffisances, omissions ou inexactitudes relevées dans la déclaration d’IFI
Ces infractions sont sanctionnées, en principe, par l’intérêt de retard de 0,20% par mois, lorsqu’elles ont été commises de bonne foi. Lorsque la mauvaise foi du redevable est établie, il est fait application, outre de l’intérêt de retard précité, d’une majoration des droits de 40 %. En cas de manquement délibéré, la majoration est portée à 80 % si l’intéressé s’est rendu coupable de manœuvres frauduleuses ou d’abus de droit.
Diverses situations sont susceptibles d’entraîner un contrôle fiscal : cessions, opérations liées à une succession, absence totale de déclarations, sous-estimation des biens ou manque de cohérence entre les déclarations et votre patrimoine réel. Le risque est d’autant plus grand en matière d’IFI lorsque le niveau de vie apparent n’est pas en adéquation avec l’impôt effectivement payé. La plupart des contrôles fiscaux sont opérés suite à des recoupements de données.
Le fisc possède une base de données conséquente et riche d’informations sur les contribuables. Une application de cette base de données concerne les acquisitions/cessions immobilières, une autre s’attache aux donations et successions, et enfin une dernière recense les déclarations d’IFI de chaque contribuable et répertorie les actifs et les passifs.
Vous craignez un contrôle fiscal suite à une vente ou une succession ? Vous réalisez que vous n’avez pas déclaré votre IFI depuis plusieurs années ? La régularisation spontanée est une démarche proactive qui vous permet de limiter les conséquences fiscales d’un oubli ou d’une omission.
Avantages de la régularisation spontanée :
- Réduction significative des pénalités et des intérêts de retard.
- Meilleure gestion de vos relations avec l’administration fiscale.
- Protection de votre patrimoine en évitant des contrôles fiscaux prolongés.
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